Działalność nierejestrowana To taka z której przychód (kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat) nie przekracza w żadnym miesiącu 50% kwoty minimalnego wynagrodzenia. Kwestie związane z tą działalnością reguluje art. 5 ustawy Prawo Przedsiębiorców która weszła w życie dnia 30.04.2018 r. i jest częścią Konstytucji biznesu. Warunki ! - brak zarejestrowanej działalności gospodarczej w okresie ostatnich 60 miesięcy; - nie ma zastosowania do działalności wykonywanej w ramach umowy spółki cywilnej; - nie mogą korzystać przedsiębiorcy wymagający koncesji, licencji czy pozwolenia. Jeżeli przychód należny z działalności nierejestrowanej przekroczył w danym miesiącu wysokość 50% kwoty minimalnego wynagrodzenia, działalność ta staje się działalnością gospodarczą, począwszy od dnia, w którym nastąpiło przekroczenie limitu. Należy wtedy ciągu 7 dni złożyć w CEIDG wniosek rejestracyjny. Przykład 1. Pani Małgorzata prowadzi tzw. działalność nierejestrowaną od 1 czerwca 2018 roku. W czerwcu wykonała dwie usługi: 11.06 - 500 zł 25.06 - 400 zł Razem: 900 zł, co oznacza że limit przychodu nie został przekroczony, w dalszym ciągu może być prowadzona tzw. działalność nierejestrowana. We wrześniu pani Małgorzata wykonał cztery usługi: 10.07 - 500 zł 17.07 - 500 zł 24.07 - 200 zł 25.07 - 200 zł Razem: 1400 zł, co oznacza że limit przychodu został przekroczony o 350 zł. W związku z powyższym pani Małgorzata jest zobowiązana zarejestrować działalność gospodarczą. Ma 7 dni od dnia przekroczenia limitu na dopełnienie formalności (m.in. złożenie wniosku CEIDG-1), czyli do 31.07.2018 r. Limit dla działalności nierejestrowanej ustala się na podstawie przychodu. Podatek dochodowy płacimy na podstawie dochodu (przychód- koszty). Działalność nierejestrowana a ZUS Działalność nierejestrowana nie podlega obowiązkowi rejestracyjnemu. Z tytułu prowadzenia tej działalności nie ma obowiązku odprowadzania jakichkolwiek składek ZUS, zarówno społecznych jak i zdrowotnych. Osoba prowadząca tego typu działalność nie dokonuje rejestracji do ubezpieczeń ani nie składa deklaracji do ZUS. Działalność nierejestrowana a podatek dochodowy Prowadzenie działalności nierejestrowanej nie zwalnia z obowiązku odprowadzania podatku dochodowego. Osiągnięte przychody oraz poniesione koszty uzyskania przychodów z tytułu prowadzenia działalności nierejestrowanej podatnik wykazuje dopiero w zeznaniu rocznym PIT-36 w części “Inne źródła”. Przychody te są opodatkowane wg skali podatkowej (18%, 32%). W związku z tym, że działalność nierejestrowana nie jest działalnością gospodarczą, w trakcie roku nie odprowadza się okresowych (miesięcznych lub kwartalnych) zaliczek na podatek dochodowy. Aby ustalić dochód z działalności nierejestrowanej należy dokonać różnicy między osiąganymi przychodami i poniesionymi kosztami uzyskania przychodów. Ustalony dochód podlega opodatkowaniu. Kosztami uzyskania przychodów związanymi z prowadzoną działalnością nierejestrowaną mogą być wszelkie wydatki ponoszone w celu uzyskania przychodu z poszczególnego źródła. Przepisy ustaw podatkowych (ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych) nie wymienia wydatków, które uznawane są za koszty uzyskania przychodów. Zawierają jedynie katalog wydatków, które za takie koszty nie mogą być uznane. Przykładowo są to: zakup surowców do wytworzenia sprzedawanego produktu, zakup narzędzi do wykonywania usług, towary. Ważne! Wydatki te należy dokumentować oraz przechowywać dla celów dowodowych związanych z ustaleniem dochodu. Podatek VAT a działalność nierejestrowana Ta sama definicja obowiązuje przy działalności nierejestrowanej jak przy działalności zarejestrowanej. Należy odnieść się do definicji działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. Zgodnie z art. 15 ust. 2 ustawy działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych. Podatnik zgodnie z ustawą o VAT Definicję podatnika, określa art. 15 ust. 1 ustawy o VAT. Zgodnie z jego treścią: Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności. Dokumentowanie sprzedaży w przypadku działalności nierejestrowanej W przypadku gdy osoba prowadząca działalność nierejestrowaną dokonuje sprzedaży na rzecz osób prywatnych oraz rolników ryczałtowych, należy ustalić czy w tym przypadku nie jest wymagane posiadanie kasy fiskalnej i rejestrowania na niej tych transakcji. Natomiast gdy osoba prowadząca działalność nierejestrowaną korzysta ze zwolnienia z kasy fiskalnej, sprzedaż na rzecz osób prywatnych lub rolników ryczałtowych można ujmować w ewidencji sprzedaży bezrachunkowej. W przypadku współpracy z firmami sprzedaż należy udokumentować fakturą - fakturą bez VAT w przypadku podmiotów zwolnionych z VAT, a fakturą VAT w przypadku podatników VAT. Natomiast gdy nabywcą jest osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej, tutaj co do zasady istnieje obowiązek wystawienia faktury tylko na wyraźną prośbę nabywcy. Jednak ze względów praktycznych mimo zwolnienia z kasy fiskalnej można całą sprzedaż dokumentować fakturami, nawet mimo braku wyraźnej prośby nabywcy. Działalność nierejestrowana zwolniona z VAT - dokumentowanie Działalność nierejestrowana co do zasady może korzystać ze zwolnienia z VAT, np. ze względu na limit obrotów. Korzystając ze zwolnienia z VAT ze względu na limit, podatnik dokumentuje swoją sprzedaż poprzez wystawienie faktury bez VAT. Zakres danych tego typu dokumentu określa par. 3 pkt 1 oraz 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 13 grudnia 2013 roku w sprawie wystawiania faktur. Korzystając ze zwolnienia z VAT, dodatkowo osoba prowadząca działalność nierejestrowaną w oparciu o art. 109 ust. 1 ustawy o VAT powinna prowadzić uproszczony rejestr sprzedaży. Do jego podstawowych elementów należy zaliczyć: liczbę porządkową, datę sprzedaży, numer dokumentu sprzedaży, wartość sprzedaży, wartość sprzedaży narastająco. Ewidencję taka może również zawierać dane kontrahenta. Może być ona prowadzona w formie papierowej, czy też w arkuszu kalkulacyjnym dla wygody. Taka ewidencja sprzedaży będzie pomocnym narzędziem przy ustalaniu limitu przychodów dla działalności nierejestrowanej. Działalność nierejestrowana opodatkowana VAT - dokumentowanie Ustawa o VAT przewiduje katalog podatników, którym zwolnienie ze względu na limit obrotów (art. 113 ust. 1 ustawy o VAT) nie przysługuje. Katalog tych podatników wykazany jest w art. 113 ust. 13 ustawy o VAT. Wykonywanie tych typów działalności bezwzględnie zobowiązuje do bycia czynnymi podatnikami VAT. Sprzedaż taką co do zasady dokumentuje się fakturami VAT. W tym celu potrzebne jest posiadanie nr NIP. Podsumowując działalność nierejestrowana posiada m.in. takie zalety: - brak opłacania składek ZUS, - brak rejestrowania działalności przy drobnej sprzedaży zarobkowej, - brak ponoszenia kosztów usług wykwalifikowanych księgowych. Zespół Profit sp. z o.o.