Od 1 listopada 2019 roku w miejsce procedury „odwrotnego obciążenia” został wprowadzony mechanizm podzielonej płatności (split payment). W związku z tym wracamy do wystawiania faktur z odpowiednimi stawkami VAT.
Mechanizm podzielonej płatności będzie musiał być zastosowany, gdy zostaną spełnione 4 warunki:
– wartość brutto transakcji opiewa na kwotę 15 tysięcy zł i więcej,
– transakcja odbywa się między dwoma podmiotami gospodarczymi (nie ma znaczenia czy nabywca jest płatnikiem VAT czy nie),
– faktura potwierdza świadczenie usług lub sprzedaż towarów wykazanych w załączniku 15 ustawy o VAT (wystarczy już jedna pozycja na fakturze),
– data faktury, powstanie obowiązku podatkowego, data świadczenia usług lub sprzedaży przypada po 31.10.2019 (jednocześnie).
Załącznik nr 15 do ustawy o VAT zawiera m.in. usługi remontowe, usługi budowlane, sprzedaż stali, sprzedaż hurtową samochodów, części i akcesoriów do pojazdów mechanicznych czy maszyn i urządzeń elektrycznych i ich części. Faktury dokumentujące transakcję na kwotę 15 tysięcy i wyższą będą musiały obowiązkowo zawierać adnotację „mechanizm podzielonej płatności”. W sytuacji, gdy sprzedawca zapomni umieścić te słowa na fakturze, nabywca i tak jest zobowiązany do uregulowania zobowiązania z zastosowaniem split payment. Co więcej, nabywca będzie miał możliwość wystawienia noty korygującej by uzupełnić brakującą adnotację.
W sytuacji gdy faktura będzie rozliczana poprzez kompensatę nie ma obowiązku adnotacji „mechanizm podzielonej płatności”, jak również przy tej transakcji nie ma mowy o obowiązku podzielonej płatności. W przypadku faktur na kwotę poniżej 15 tysięcy zł nie ma obowiązkowego mechanizmu podzielonej płatności i to nabywca zdecyduje w jakiej formie zapłaci daną fakturę. Przelew za fakturę z zastosowaniem split payment będzie musiał dokładnie wskazywać płaconą fakturę.
W MPP pojawia się możliwość dokonywania jednym komunikatem przelewu zapłaty za więcej niż jedną fakturę. W takim przypadku komunikat przelewu musi obejmować wszystkie faktury wystawione dla podatnika w danym okresie od jednego dostawcy i zawierać całą kwotę podatku VAT wykazanego na tych fakturach. Okres ten nie może być krótszy niż jeden dzień i dłuższy niż jeden miesiąc. Przez miesiąc w tym przypadku należy rozumieć miesiąc kalendarzowy. W takiej sytuacji w komunikacie przelewu zamiast numeru konkretnej faktury płaconej w mechanizmie podzielonej płatności wskazuje się okres, za który dokonywana jest płatność.
Za co będą kary:
– Sprzedawca zostanie ukarany jeśli na fakturze nie umieści informacji o podzielonej płatności (kara w wysokości 30% wartości podatku VAT z faktury),
– Nabywca zostanie ukarany, gdy dokona zapłaty pomijając system podzielonej płatności (kara w wysokości 30% wartości podatku VAT z faktury).
Sytuacje, w których można uniknąć kary:
– nabywca może uniknąć kary za niezastosowanie podzielonej płatności, o ile sprzedawca rozliczy podatek VAT w urzędzie skarbowym,
– obie strony unikną kary, gdy sprzedawca zapomni umieścić adnotację o podzielonej płatności na fakturze, a nabywca i tak zastosuje tą procedurę przy przelewie,
– obie strony unikną kary gdy sprzedawca zawrze informację o split payment na fakturze, a nabywca zapłaci kwotę podatku VAT wynikająca z tej faktury na konto urzędu skarbowego.
Jak to będzie wyglądało w praktyce?
Świadczymy w listopadzie usługę budowlaną jako podwykonawca na rzecz innej firmy. Wystawiamy fakturę 15.11.2019 z adnotacją mechanizm podzielonej płatności (kwota należności 15 tys. zł). Nasz kontrahent wpłaca należność i kwota netto trafia na nasz normalny rachunek bankowy a kwota VAT wpływa na dodatkowe konto VAT.
Świadczymy usługę budowlaną w październiku jako podwykonawca na rzecz innej firmy. Wystawiamy fakturę 05.11.2019. Nie musimy jeszcze zastosować obowiązkowej podzielonej płatności. Na fakturze powinna się pojawić adnotacja „odwrotne obciążenie” i traktujemy tą fakturę „po staremu”
Świadczymy usługę budowlaną w listopadzie jako podwykonawca na rzecz innej firmy, ale faktura została wystawiona już w październiku. W tej sytuacji nie ma obowiązkowej podzielonej płatności. Na fakturze wpisujemy adnotację „odwrotne obciążenie” i traktujemy tą fakturę „po staremu”
Czy środki na rachunku VAT będą zablokowane?
Nie będziemy mogli dowolnie dysponować środkami zgromadzonymi na tym koncie, ale nie oznacza to że będą całkowicie zamrożone.
Z konta VAT przedsiębiorcy będą mieli możliwość:
– zapłaty swojemu kontrahentowi zobowiązania z zastosowaniem podzielonej płatności (kwota VAT z faktury zakupowej/kosztowej będzie pobierana z rachunku VAT a reszta z rachunku bieżącego),
– zapłaty zobowiązań podatkowych do US (PIT, CIT, VAT),
– zapłaty cła i akcyzy,
– zapłaty składek ZUS.
Od stycznia 2020 roku przedsiębiorcy, którzy pomimo obowiązku nie dokonają zapłaty za fakturę przy pomocy podzielonej płatności, nie będą mogli ująć jej w kosztach uzyskania przychodu (mowa o fakturach na kwoty 15 tysięcy zł i powyżej).
Dla Państwa własnego bezpieczeństwa proszę weryfikować konto, na które wpłacacie środki za daną fakturę na wspomnianej przez nas we wcześniejszych mailach białej liście podatników.
Obowiązkowy rachunek firmowy (konto VAT)
Przedsiębiorcy dokonujący sprzedaży towarów lub świadczący usługi do których ma zastosowanie split payment muszą posiadać konto firmowe, do którego bank automatycznie otworzy lub już otworzył subkonto VAT. Przedsiębiorcy, którzy nie są podatnikami VAT a zamierzają nabywać usługi lub towary wymienione w załączniku 15 do ustawy na kwotę 15 tysięcy zł i powyżej, muszą posiadać konta firmowe, gdyż są zobowiązani do podzielonej płatności, pomimo że nie odliczają podatku VAT. Karą za niedostosowanie się do przepisów jest brak możliwości ujęcia w kosztach takiej faktury.
Objaśnienia podatkowe z 23 grudnia 2019 r. w sprawie Mechanizmu Podzielonej Płatności
Obligatoryjnie mechanizm podzielonej płatności należy stosować w przypadku np. usług budowlanych w sytuacji, gdy zawarta jest umowa na wykonanie usług budowlanych z załącznika nr 15, o wartości brutto np. 30 000 zł, a zgodnie z postanowieniami umowy, wykonawca rozlicza odrębnie trzy etapy wykonanych robót osobnymi fakturami o wartość brutto 10 000 zł każda faktura, obowiązkowy mechanizm podzielonej płatności nie będzie miał zastosowania. W takiej sytuacji wartość transakcji przekracza łącznie 15 000 zł, jednak do wystąpienia obowiązku zastosowania mechanizmu podzielonej płatności konieczne jest przekroczenie wartości brutto 15 000 zł przez kwotę należności ogółem na fakturze.
1 UMOWA WYŻSZA NIŻ 15000 ZŁ – KILKA FAKTUR MNIEJSZYCH NIŻ 15000 ZŁ – BRAK MPP
więcej na stronie:
https://www.podatki.gov.pl/vat/bezpieczna-transakcja/mechanizm-podzielonej-platnosci-mpp/q-a-mpp/