Zbliża się czas składania zeznań rocznych. Aby obniżyć zobowiązanie podatkowe, można skorzystać z ulg podatkowych. Poniżej omawiamy jedną z nich – ulgę termomodernizacyjną.
Ulga termomodernizacyjna polega na odliczeniu od podstawy obliczenia podatku wydatków poniesionych na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w budynku mieszkalnym jednorodzinnym.
Na potrzeby stosowania ulgi mianem jednorodzinnego budynku mieszkalnego określa się budynek wolnostojący, w zabudowie bliźniaczej, szeregowej lub grupowej, stanowiącej pod względem konstrukcyjnym jedną całość, który służy zaspokajaniu potrzeb mieszkaniowych. Z ulgi można skorzystać, jeśli na dzień dokonania odliczenia budynek spełnia powyższe warunki.
Kto może skorzystać z ulgi?
Z możliwości odliczenia mogą skorzystać podatnicy, opodatkowujący swoje dochody według lub według jednolitej 19% stawki podatku oraz opłacający ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.
Ulga przysługuje podatnikowi, który jest właścicielem lub współwłaścicielem jednorodzinnego budynku mieszkalnego. Jeżeli podatnik nie ma tytułu prawnego, z którego wynikałoby jego prawo własności do nieruchomości, wówczas nie może skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej. Gdy podatnik poniósł w roku podatkowym wydatki na przedsięwzięcie termomodernizacyjne w budynku, którego właścicielem lub współwłaścicielem wówczas nie był, może skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej, o ile najpóźniej na dzień dokonania odliczenia jest już właścicielem lub współwłaścicielem tego budynku mieszkalnego jednorodzinnego.
Z ulgi termomodernizacyjnej może skorzystać osoba, na którą została wystawiona faktura.
Jeżeli małżonkowie, pomiędzy którymi istnieje wspólność majątkowa ponoszą wydatki na termomodernizację budynku mieszkalnego, który należy do ich wspólnego majątku, to oboje mają prawo do skorzystania z odliczenia, jeżeli dysponują fakturą, potwierdzającą poniesienie przez nich wydatku – fakturą wystawioną na oboje małżonków. Jeżeli natomiast faktura jest wystawiona tylko na jednego z małżonków, to odliczenia dokonuje tylko ten małżonek, na którego została wystawiona faktura.
Ulga przysługuje również w sytuacji, gdy w budynku mieszkalnym jednorodzinnym, np. w związku z brakiem technicznych możliwości montażu instalacji fotowoltaicznej na tym budynku, instalacja ta zostanie zamontowana na innym budynku, np. garażu, budynku gospodarczym, lecz służy budynkowi mieszkalnemu.
Kiedy nie można skorzystać z ulgi?
Z ulgi nie można skorzystać w przypadku budynku będącego w budowie, odliczenie dotyczy budynków już wybudowanych.
Jak i ile można odliczyć?
Odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono wydatek na podstawie faktur, wystawionych przez podatnika podatku VAT.
Odliczyć można kwotę brutto, wynikającą z faktury, jeśli podatek VAT nie został już wcześniej odliczony na podstawie ustawy o podatku od towarów i usług.
W przypadku, gdy kwota odliczenia jest wyższa niż uzyskany w danym roku dochód podatnika, nieodliczona wartość będzie podlegać odliczeniu w kolejnych latach, jednak nie dłużej niż przez 6 lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek.
Kwota odliczenia nie może przekroczyć 53 000 zł w odniesieniu do wszystkich realizowanych przedsięwzięć termomodernizacyjnych w poszczególnych budynkach, których podatnik jest właścicielem lub współwłaścicielem.
Możliwość odliczenia ulgi termomodernizacyjnej do limitu 53 000 zł dotyczy każdego podatnika z osobna. W związku z tym podatnicy pozostający w związku małżeńskim mają możliwość łącznego skorzystania z ulgi do kwoty 106 000 zł.
Odliczeniu nie podlegają wydatki w części, w jakiej zostały sfinansowane ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej lub wojewódzkich funduszy ochrony środowiska i gospodarki wodnej, zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie lub zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.
Jeśli podatnik, który odliczył w zeznaniu całą kwotę, wynikającą z otrzymanej faktury, a po złożeniu zeznania otrzymał zwrot części odliczonych wydatków, jest zobowiązany doliczyć do dochodu (przychodu – w przypadku osób rozliczających się według ryczałtu) kwotę poprzednio odliczoną w zeznaniu składanym za rok podatkowy, w którym otrzymał ten zwrot.
Jeśli wydatki na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego są finansowane kredytem bankowym, można odliczyć całość poniesionych wydatków, bez względu na wysokość spłaconego kredytu, z którego zostały sfinansowane.
Wykaz materiałów budowlanych, urządzeń i usług, na które poniesione zostały wydatki, jakie można odliczyć w zeznaniu rocznym znajdziemy w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju z dnia 21 grudnia 2018r. (Dz. U. poz. 2489) – są to m.in. montaż instalacji fotowoltaicznej, pompy ciepła, wymiana stolarki okiennej lub drzwiowej.
Od 1 stycznia 2022 r., zgodnie z rozporządzeniem Ministra Rozwoju i Technologii z ulgi termomodernizacyjnej wyeliminowane zostaną kotły węglowe. Jednocześnie ulga ta będzie obejmowała spełniające odpowiednie wymogi kotły do spalania biomasy, pod warunkiem, że eksploatacji takich kotłów nie zakazuje uchwała przyjęta przez sejmik województwa.
Ulga termomodernizacyjna a współwłaściciele budynku
Każdy ze współwłaścicieli ma prawo odliczyć całość poniesionych przez siebie wydatków, o ile spełni pozostałe warunki. Współwłaściciele nie stosują proporcji odpowiadającej udziałowi we współwłasności budynku.
Ulga termomodernizacyjna w zeznaniu rocznym
Podatnicy uprawnieni do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej dokonują jej odliczenia w zeznaniu rocznym składanym za rok, w którym ponieśli wydatki związane z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego. Wówczas wartość oszacowaną na podstawie faktur zakupu należy ująć w załączniku PIT/0 w części B. w polu 33 (podatnik) lub 34 (małżonek).