Zmiany w VAT od 1 września 2019 r. dot. wyłączenia możliwości korzystania ze zwolnienia podmiotowego w VAT (do 200 tys. zł rocznego obrotu) przez niektóre grupy podatników. Katalog ten został poszerzony, co oznacza, że kolejna grupa podatników straci prawo do zwolnienia z art. 113 ustawy o VAT i będzie musiała obowiązkowo zarejestrować się do VAT.
Ze zwolnienia do 200 tys. zł rocznego obrotu nie będą mogli korzystać od 1.09.2019 r. podatnicy którzy realizują dostawy na odległość np. prowadząc sprzedaż internetową lub telefoniczną m.in. z artykułami kosmetycznymi, toaletowymi, komputerami, i sprzętem gospodarstwa domowego.
Zakaz korzystania ze zwolnienia dotyczyć będzie również sklepów stacjonarnych sprzedających części samochodowe i do motocykli.
Kolejną grupą są podatnicy świadczący usługi ściągania długów, w tym faktoringu.
Przepisy definiują tę sprzedaż jako sprzedaż w związku z zawarciem umowy w ramach zorganizowanego systemu zawierania umów na odległość, bez jednoczesnej fizycznej obecności stron, z wyłącznym wykorzystaniem jednego lub większej liczby środków porozumiewania się na odległość do chwili zawarcia umowy włącznie.
Utrata prawa do zwolnienia z art. 113 ustawy o VAT (do 200 tys. zł rocznego obrotu) dotyczy:
1. Podatników dokonujących sprzedaży przez internet, telefonicznie towarów :
| Lp. | Nazwa towaru w grupowaniu PKWiU | Numer PKWiU | Przykładowy wykaz towarów |
| 1. | Preparaty kosmetyczne i toaletowe | PKWiU 20.42.1 | – perfumy i wody toaletowe – kosmetyki do makijażu ust i oczu – kosmetyki do manicure i pedicure – pudry kosmetyczne lub toaletowe – preparaty kosmetyczne lub upiększające, preparaty do pielęgnacji skóry (włączając preparaty do opalania), gdzie indziej niesklasyfikowane – szampony, lakiery do włosów, preparaty do trwałej ondulacji lub prostowania włosów – płyny do włosów i pozostałe preparaty do pielęgnacji włosów, gdzie indziej niesklasyfikowane – preparaty do higieny zębów lub jamy ustnej (włączając pasty i proszki do przytwierdzania protez), nić dentystyczna – preparaty stosowane przed goleniem, do golenia lub po goleniu – dezodoranty osobiste i środki przeciwpotowe – preparaty do kąpieli – pozostałe wyroby kosmetyczne lub toaletowe, gdzie indziej niesklasyfikowane |
| 2. | Komputery, wyroby elektroniczne i optyczne | PKWiU 26 | – elektroniczne układy scalone – komputery i pozostałe maszyny do automatycznego przetwarzania danych – części i akcesoria do komputerów i urządzeń peryferyjnych – urządzenia elektryczne dla telefonii i telegrafii; wideofony – anteny i reflektory antenowe wszelkich typów i części do nich; części do urządzeń nadawczych dla radiofonii i telewizji oraz kamer telewizyjnych – urządzenia przeciwwłamaniowe, przeciwpożarowe oraz inne tym podobne i części do tych urządzeń – odbiorniki radiowe i odbiorniki telewizyjne, nawet zawierające odbiorniki radiowe lub aparaturę do zapisu bądź odtwarzania dźwięku lub obrazu – urządzenia do zapisu i odtwarzania dźwięku i obrazu – mikrofony, głośniki, urządzenia odbiorcze dla radiotelefonii i radiotelegrafii – konsole do gier wideo (w rodzaju stosowanych z odbiornikiem telewizyjnym lub samodzielnym ekranem) i pozostałe urządzenia do gier zręcznościowych lub hazardowych z elektronicznym wyświetlaczem – instrumenty i przyrządy nawigacyjne, meteorologiczne, geofizyczne itp. – termostaty, manostaty i pozostałe przyrządy i aparatura do automatycznej regulacji lub kontroli – zegarki i zegary, z wyłączeniem ich mechanizmów i części, mechanizmy zegarkowe i zegarowe oraz ich części – urządzenia napromieniowujące, sprzęt elektromedyczny i elektroterapeutyczny – sprzęt fotograficzny i jego części oraz pozostałe instrumenty optyczne i ich części |
| 3. | Urządzenia elektryczne i nieelektryczne sprzętu gospodarstwa domowego | PKWiU 27 | – silniki elektryczne, prądnice i transformatory – aparatura rozdzielcza i sterownicza energii elektrycznej – baterie i akumulatory – kable światłowodowe – sprzęt oświetleniowy elektryczny – chłodziarki i zamrażarki; pralki; koce elektryczne; wentylatory – golarki, depilatory i maszynki do strzyżenia włosów, z własnym silnikiem elektrycznym – suszarki do włosów lub rąk, elektrotermiczne; żelazka elektryczne – podgrzewacze wody elektryczne o działaniu natychmiastowym lub zbiornikowe oraz grzałki nurnikowe – urządzenia do ogrzewania pomieszczeń i ogrzewania gleby, elektryczne – kuchenki mikrofalowe – pozostałe piece; kuchenki, płyty kuchenne, pierścienie do gotowania; ruszty do smażenia i pieczenia – sprzęt gospodarstwa domowego do gotowania i ogrzewania, nieelektryczny |
| 4. | Maszyny i urządzenia gdzie indziej niesklasyfikowane | (PKWiU 28) | – silniki – turbiny pompy – pompy |
Nowe regulacje mają zastosowanie od dostaw dokonanych od 1 września 2019 r.
Jeżeli do końca sierpnia została pobrana zaliczka w 100 % to do tej dostawy towaru który zostanie wysłany z opóźnieniem np. 1 września br. ma zastosowanie zwolnienie.
Przykład
Podatnik prowadzi sklep internetowy ze sprzętem AGD i RTV. Do końca sierpnia br. korzysta ze zwolnienia podmiotowego. Kontrahent wpłacił zaliczkę 31 sierpnia br. Towar został wystały 4 września. Dostawa ta jest zwolniona z VAT.
Przykład
Podatnik prowadzi sklep internetowy ze sprzętem AGD i RTV . Do końca sierpnia br. korzysta ze zwolnienia podmiotowego. Kontrahent wpłacił 50% zaliczki 31 sierpnia br. Pozostała część będzie zapłacona przy odbiorze. Towar został wystały 4 września. W takim przypadku zaliczka korzysta ze zwolnienia. Natomiast pozostała część zapłaty będzie opodatkowana stawką 23%.
2. Podatników sprzedających hurtowo i detalicznie części do samochodów (PKWiU 45.3) oraz motocykli (PKWiU 45.4) stacjonarnie i internetowo.
Uzasadnienie: np. mechanicy samochodowi w ramach wykonywanych usług naprawczych nadal mogą korzystać ze zwolnienia z art. 113 ustawy o VAT. Dostawa części samochodowych w ramach usług napraw jest traktowana jako składnik jednego kompleksowego świadczenia, gdzie główną usługą jest świadczenie naprawy.
Ponadto od 1 września 2019 r. płacąc za te towary trzeba będzie obowiązkowo stosować split payment, gdy należność brutto za fakturę przekroczy 15 000 zł.
3. Podatników świadczących usługi ściągania długów, w tym faktoringu.