ZMIANY 2019
ZMIANY DOTYCZĄCE ZUS:
1) ZUS uzależniony od przychodu:
Przedsiębiorcy, których roczny przychód z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej w poprzednim roku kalendarzowym nie przekroczy trzydziestokrotności kwoty minimalnego wynagrodzenia (a więc w odniesieniu do 2019r. Limit ten wynosi 63 000 zł) będą mogli skorzystać z nowej formy rozliczenia z ZUS.
W przypadku założenia, zwieszenia lub zlikwidowania działalności w trakcie roku, roczny limit przelicza się proporcjonalnie.
Wyliczanie i opłacanie składek wg nowej zasady będzie przywilejem, nie zaś obowiązkiem.
Niestety nowe zasady nie obejmą składki na ubezpieczenie zdrowotne. Nowa podstawa będzie miała zastosowanie do składek na ubezpieczenie społeczne, tj. emerytalną, rentową, wypadkową oraz chorobową, a także przy obliczaniu składki na Fundusz Pracy (FP).
W celu ustalenia podstawy składek ZUS na 2019r. konieczne będzie zastosowanie poniższego schematu:
Podstawa składek ZUS = (roczny przychód z tyt. prowadzonej działalności gospodarczej) / (liczba dni kalendarzowych prowadzenia działalności) x 30 x 0,5150 (współczynnik obowiązujący na 2019r.)
Dla przykładu: Pan Jan prowadził przez cały 2018r. dział. gospod. I uzyskał przychód w wysokości 60 tys zł.
Podstawa składek ZUS= 60 000/365 x 30 x 0,5150 = 2 539,72 zł
Podstawa ZUS na aktualnie obowiązujących zasadach w 2019r = 2 859,00 zł
Nie wszyscy przedsiębiorcy będą mogli skorzystać z nowej ulgi, m.in. będą to:
– przedsiębiorcy których przychód przekroczy trzydziestokrotność minimalnego wynagrodzenia, a więc za 2018r. 63 000 zł
– osoby mające prawo do małego ZUS
– osoby współpracujące
– twórcy, artyści i osoby wykonujące wolne zawody (lekarze, lekarze dentyści, architekci, położne, nauczyciele, itd.)
– prowadzący publiczną lub niepubliczną szkołę, inną formę wychowania przedszkolnego, placówkę lub ich zespół
– wspólnicy spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, jawnej, komandytowej lub partnerskiej
– wykonujący pozarolniczą działalność na rzecz byłego pracodawcy, dla którego przed dniem rozpoczęcia działalności w bieżącym lub poprzednim roku kalendarzowym wykonywał pracę w ramach stosunku pracy
Z nowych zasad obliczania składek ZUS będzie można skorzystać przez 36 miesięcy (3 lata), w ciągu 60 miesięcy. Oznacza to, że przez pierwsze 3 lata będziemy płacić ZUS od przychodu, a przez kolejne 2 lata przedsiębiorca będzie odprowadzał składki ZUS na „normalnych” zasadach (tak jak dotychczas – tzw. duży ZUS). Po ich upływie znów będzie można wrócić do opłacania składek od przychodu.
Więcej informacji można przeczytać na stronie ZUS:
http://www.zus.pl/baza-wiedzy/biezace-wyjasnienia-komorek-merytorycznych/firmy/-/publisher/details/1/-maly-zus-od-1-stycznia-2019-r_/2105933
2) Elektroniczne zwolnienia lekarskie od 1 grudnia 2018:
Od 1 grudnia papierowe zwolnienia lekarskie mają być zastąpione elektronicznymi.
Pracownik nie będzie więc zobowiązany do dostarczenia zwolnienia Pracodawcy. W dalszym ciągu jednak ma obowiązek powiadomienia Pracodawcy o nieobecności w pracy.
Zwolnienia lekarskie będą udostępnianie na profilu pracodawcy na platformie ZUS PUE.
Więcej na temat:
http://www.zus.pl/ezla
ZMIANY DOTYCZĄCE PRACOWNIKÓW:
1) Minimalne wynagrodzenie w 2019r.:
Od 1 stycznia 2019r. będą obowiązywać nowe stawki minimalnego wynagrodzenia:
– wynagrodzenie za pracę 2 250 zł brutto
– stawka godzinowa przy umowie zlecenia 14,70 zł brutto
2) Wynagrodzenie na konto bankowe, jako domyślna forma płatności:
Dotychczas domyślną formą rozliczania z pracownikiem była gotówka. Od 1 stycznia wynagrodzenie ma być przelewane na konto bankowe zatrudnionego.
Gotówkowa wypłata wynagrodzenia będzie możliwa jedynie na podstawie pisemnego oświadczenia pracownika
ZMIANY W PODATKACH OD OSÓB FIZYCZNYCH/PRAWNYCH
1) Rozliczanie samochodów na nowych zasadach:
a) Limit wartości początkowej samochodu, który dotychczas wynosił 20 tys euro od 1 stycznia zostanie zmieniony na 150 000 złotych, a w przypadku samochodów elektrycznych 225 000 zł. Pojazdy o wartości przekraczającej 150 tys zł będziemy amortyzować do wspomnianego limitu, pozostała zaś wartość nie będzie stanowiła kosztu uzyskania przychodu.
b) Limit kosztów leasingu – nowelizacja ustawy wprowadza kolejne ograniczenie. Do kosztów można będzie zaliczyć wydatki poniesione na zapłatę rat leasingowych do wysokości 150 000 zł (w przypadku pojazdów, dla których odliczany jest 50 % VAT będzie to kwota netto + VAT niepodlegający odliczeniu). Zakup droższych samochodów będzie wiązał się z faktem, iż wydatki powyżej limitu nie będą mogły być ujmowane w kosztach.
Przepisy nie będą miały zastosowania do umów zawartych przed 1 stycznia 2019r.
c) Likwidacja kilometrówki (ewidencji przebiegu pojazdu dla celów podatku dochodowego) – dotychczas zaliczenie do kosztów wydatków poniesionych w związku z używaniem prywatnego samochodu osobowego w działalności wymagało prowadzenia stosownej ewidencji. Od 1 stycznia 2019r. Obowiązek ten zostanie zniesiony. Koszty używania prywatnego samochodu osobowego, niewprowadzonego do ewidencji środków trwałych można będzie rozliczać jedynie do wysokości 20 % poniesionych wydatków.
d) Koszty eksploatacyjne samochodów – do końca 2018r. wszelkie koszty związane z pojazdem mogą być ujmowane w 100 %. Po zmianach w przepisach zostanie wprowadzony limit w wysokość 75 % poniesionych wydatków, w przypadku pojazdów wykorzystywanych do celów mieszanych (zarówno w działalności, jak i prywatnie). Limit ten ma zastosowanie do wydatków związanych z eksploatacją pojazdu, a więc paliwo, serwis itp. Opłaty leasingowe nie obejmujące kosztów eksploatacji będą rozliczane w 100%. W przypadku jednak, gdy opłata zostanie skalkulowana tak, że obejmować będzie również koszty eksploatacji, to raty należy rozliczać do wysokości limitu.
W woli przypomnienia (w przypadku czynnych podatników podatku VAT)samochód osobowy używany wyłącznie w prowadzonej działalności gospodarczej to taki, który został zgłoszony do US na druku VAT-26 i prowadzona jest dla niego ewidencja przebiegu pojazdu, wymagana przez przepisy ustawy podatku od towarów i usług (100% odliczenia VAT). Pozostałe samochody osobowe stanowią pojazdy wykorzystywane do celów mieszanych, od których podatnikowi przysługuje 50 % odliczenie podatku VAT.
2) Obowiązkowy NIP na paragonie:
Od 2019r. fakturę do paragonu można będzie wystawić wyłącznie w przypadku, gdy na paragonie został zawarty numer NIP kupującego. Obowiązek zamieszczenia numeru NIP na paragonie wejdzie w życie z dniem 1 stycznia , dlatego też do transakcji zawartych przed tą datą nie będzie miał zastosowania powyższy przepis. Tak więc można będzie spokojnie wystawić fakturę bez NIPu kupującego na paragonie do sprzedaży zewidencjonowanej do dnia 31.12.2018r.
W przypadku, gdy przedsiębiorca wystawi fakturę do paragonu ewidencjonującego sprzedaż po 1 stycznia, na którym nie będzie informacji o numerze NIP kontrahenta musi liczyć się z sankcjami ze strony Urzędu Skarbowego. Po wykryciu takiego faktu, organ podatkowy zobowiązany jest do nałożenia kary na sprzedawcę, w wysokości odpowiadającej 100 % kwoty podatku, wykazanego na fakturze.
Przedsiębiorcy, którzy użytkują urządzenia nie mające możliwość dopisania nr. NIP na paragonie powinni od razu wystawić fakturę.
3) Kasy fiskalne online:
Pierwotnie obowiązek stosowania kas fiskalnych online miał obowiązywać od stycznia 2018 rok. Następnie Ministerstwo Finansów zmieniło podejście do tego tematu i postanowiło rozłożyć obowiązek stosowania kas fiskalnych online w czasie, ich wdrożenie w pierwszej kolejności wymaga bowiem przyjęcia nowego rozporządzenia w sprawie kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące. Jest to niezbędne, tak by producenci byli w stanie przygotować zgodne z wymogami modele kas fiskalnych, a przedsiębiorcy mieli możliwość ich zakupu.
W dalszej kolejności Obowiązek stosowania kas fiskalnych online w I etapie przez wybrane branże został przesunięty ze stycznia 2018 roku na styczeń roku 2019 i miał dotyczyć branż: gastronomia, paliwa, usługi kosmetyczne, usługi fryzjerskie, usługi motoryzacyjne, usługi wulkanizacyjne, usługi fitness.
Projekt zmian zatrzymał się jednak na etapie legislacji i jeszcze nie obowiązuje choć Nowy 2019 rok już nastał.
Na dzień 01.01.2019 roku jeszcze nie zaakceptowano nowych przepisów w sprawie kas online, stąd jeszcze nie obowiązują żadnej grup sprzedawców!
4) Danina solidarnościowa:
Każdy podatnik (będący osobą fizyczną), która uzyska w roku podatkowym sumę dochodów przekraczającą 1 mln zł., niezależnie czy rozlicza się na zasadach ogólnych czy też podatkiem liniowym zostanie objęta nowym podatkiem zwanym daniną solidarnościową.
Stawka podatku stanowić będzie 4 % nadwyżki ponad kwotę 1 mln zł.
Daninę solidarnościową będzie należało rozliczyć i odprowadzić do urzędu skarbowego do 30 kwietnia i do tego czasu należy również przesłać stosowną deklarację.
Przepisy mają zastosowanie do dochodu uzyskanego od 1 stycznia 2019r., czyli pierwszy podatek i deklaracja zostaną złożona w 2020 roku w rozliczeniu za rok 2019.
5) VAT od bonów:
W 2019r. zmieni się moment opodatkowania podatkiem VAT bonów, w zależności od ich przeznaczenia. Ustawa wprowadza dwa pojęcia: bony jednego przeznaczenia (kiedy w chwili emisji bonu znane jest miejsce dostawy towaru lub świadczenia usługi oraz podatek VAT z tytułu tej dostawy) i bony różnego przeznaczenia (kiedy w chwili emisji nie są znane ani miejsce dostawy ani podatek VAT).
W pierwszym przypadku obowiązek podatkowy następuje w chwili przekazania bonu. Oznacza to, że niezależnie od tego, czy bon zostanie zrealizowany, czy nie podatnik ma obowiązek naliczenia VAT.
Natomiast w drugim przypadku opodatkowanie podatkiem VAT następuje w chwili realizacji bonu. Niezrealizowane bony różnego przeznaczenia nie będą więc rodziły obowiązku podatkowego .
6) CIT z 15% na 9%:
Z niższej stawki podatku CIT w 2019roku będą mogli skorzystać mali podatnicy, czyli podatnicy, u których wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z podatkiem VAT) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym, wyrażonej w polskich złotych, kwoty 1 200 000 euro, przeliczonej według średniego kursu euro, ogłaszanego przez NBP na pierwszy roboczy dzień października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1 000 zł.
W 2019 r. limit ten wynosi 5 135 000zł.
Ustawodawca z możliwości skorzystania z 9 % CIT wyłączył jednak spółki powstałe w wyniku przekształcenia, połączenia lub podziału.
Ograniczenie to dotyczy roku podatkowego, w którym dokonano powyższych czynności oraz roku kolejnego.